Нелегальная занятость — осуществление трудовой деятельности в нарушение установленного трудовым законодательством порядка оформления трудовых отношений.
Уклоняясь от уплаты налогов и взносов в Социальный фонд России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, организации ухудшают социальное обеспечение своих работников. От размера официальной заработной платы зависит размер будущей пенсии работающих граждан, оплата больничных листов, в том числе по беременности и родам, сумма налоговых вычетов при приобретении жилья, затратах на обучение детей, на лечение.
Налог на профессиональный доход (далее — НПД) введён в России с 1 января 2019 года в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
НПД — это специальный налоговый режим для физических лиц (как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных), у которых небольшой бизнес. Налог рассчитывается только с полученного самозанятым дохода (4 % с доходов полученных от физических лиц, 6 % с доходов от ИП и юридических лиц.)
Профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников.
Некоторые работодатели пытаются оптимизировать свои налоговые отчисления за счёт злоупотребления использования труда самозанятого:
— по трудовому договору за работника надо платить взносы — 30% от зарплаты, удерживать и перечислять в бюджет 13 % НДФЛ;
— с самозанятого — налоги и взносы не уплачиваются (при желании могут уплачиваться взносы на пенсионное страхование самостоятельно), сам платит НПД.
Типичные примеры налоговых схем – подмена трудовых отношений с наемными сотрудниками, как с самозанятыми.
Имеются следующие подходы к определению работника и самозанятого лица:
| Признаки работника | Признаки самозанятого |
| — получает доход от 1-2 ЮЛ/ИП; — получает примерно равный доход от этого ЮЛ/ИП 1- 2 раза в месяц на протяжении нескольких месяцев; — встал на учет в качестве самозанятого одновременно с другими самозанятыми, получающими доход у данного ЮЛ/ИП; — наличие типового неконкретизированного договора, наименование услуги не содержит конкретики и одинаковое у всех самозанятых у данного ЮЛ/ИП; — имеет график работы, рабочее место, пропуск в организацию; — возможно наличие регламента работы; — работа имеет бессрочный характер; — отсутствует конечный результат работы | — получает доход от неограниченного количества ФЛ/ЮЛ/ИП; — получает доход сразу за разово выполненную работу; — доход не регулярный (по сумме и времени); — не имеет рабочего места и регламента; — договор на выполнение разовой работы/услуги; — в чеке указывает понятное наименование работы/услуги |
Следует учитывать, что установлена прямая обязанность работодателя уплачивать НДФЛ и страховые взносы в случае привлечения в качестве самозанятых своих действующих или бывших работников, с момента увольнения которых прошло менее двух лет. Дело в том, что в этом случае доходы, полученные от выполнения работ (услуг) не будут являться объектом налогообложения НПД (п. 1 и п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
Таким образом, законом установлен запрет на привлечение в качестве самозанятых исполнителей действующих или бывших сотрудников в течение двух лет с даты их увольнения.
Последствия для самозанятых при подмене трудовых отношений:
Отсутствие социальных гарантий:
— не предоставляется оплачиваемый отпуск;
— не оплачивается больничный;
— не предоставляются гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством.
Государственное пенсионное обеспечение не в полном объеме (самозанятые не платят страховые взносы, поэтому может назначаться только социальная пенсия без учета стажа и баллов, которая значительно ниже)
Нет возможности заявить имущественные вычет при покупке жилья или социальный вычет при оплате обучения, медицинских услуг и т.п., так как с выплат самозанятому не удерживается НДФЛ.
Последствия для работодателей при подмене трудовых отношений:
— согласно части 4 статьи 5.27 КоАП РФ уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение административного штрафа на:
должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей;
лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от пяти тысяч до десяти тысяч рублей;
юридических лиц – от пятидесяти до ста тысяч рублей;
— доначисление НДФЛ и страховых взносов как за работника;
— начисление штрафов за неуплату налогов и страховых взносов;
— оплата больничных, отпусков и иных компенсаций, которые были бы положены по трудовому договору.
